بلاگ

ترجمه مقاله تئوری محدودیت ها – یک ارزیابی مقایسه ای

عنوان انگلیسی مقاله : THE THEORY OF CONSTRAINTS : A COMPARATIVE ASSESSMENT

عنوان فارسی مقاله : تئوری محدودیت ها – یک ارزیابی مقایسه ای 

تعداد صفحات فایل انگلیسی مقاله : ۱۹ صفحه

تعداد صفحات فایل ترجمه شده مقاله : ۲۳ صفحه

مقطع : کاردانی ، کارشناسی و کارشناسی ارشد

مرتبط با رشته : حسابداری

THE THEORY OF CONSTRAINTS: A COMPARATIVE ASSESSMENT
ABSTRACT
The worldwide economic reorganisation of the last decade has regularly been accompanied by appeals to concepts of lean manufacturing and flexible systems. These generally imply a scaling of productive and operating capacity to match demand and current throughput levels. The issue of how to manage scarce capacity has risen in priority both because of a constant search for greater efficiency and because of imbalances between the supply and demand of many resources. Multiple constraints have emerged throughout the Irish economy for individual firms, and for entire sectors. Firms in the internationally traded sector operate within the constraints of globalised lean production models. Those in the non-traded sectors face novel problems related to the shortage of staff and other resources, where slack and under-utilisation might previously have presented the primary resource issues.
A question arises as to contribution of management accounting in managing such problems, given that issues related to capacity have long been considered in accounting. Despite this there is a relative lack of advanced quantitative techniques in daily use as recommended in the literature. The optimisation approach of linear programming allows for the solution of complex problems involving multiple capacity constraints. While the principle has been known, and taught on accounting courses for a long perio d, there is little evidence of widespread use in accounting or broader managerial practice.
In “The Goal” Eli Goldratt reinvigorated traditional optimisation insights by presenting them in the repackaged form of the Theory of Constraints (Goldratt and Cox (1993)). This management best seller took the form of a thriller following the struggle of plant manager with 90 days to save his loss making operation from shutdown. In it Goldratt and Cox attack cost accounting as the “enemy number one of productivity” and instead called for a holistic process of ongoing improvement integrating techniques such as MRP, Just in Time and Statistical Process Control.
This paper examines in detail the relative utility of the Theory of Constraints compared to traditional management accounting approaches to resource utilisation in aiding decisionmaking. It also considers the propagation and evolution of the Theory of Constraints and critically examines the response it has generated in the accounting and management literature. The continuing survival of cost accounting in the face of frequent assaults similar to Goldratt’s may in part be due to the ability of the discipline to adapt its practices to integrate the mandated improvements into practice and educational curricula. One example is the Theory of Constraints itself (e.g. Horngren et al (1999) and Morse & Zimmerman (1997)). The paper reflects on the process by which new ideas are assimilated into the conventional management wisdom based on this example.
KEYWORDS
Capacity Management, Theory of Constraints, Management Accounting.

تئوری محدودیت ها و حسابداری

تئوری محدودیت ها : یک ارزیابی مقایسه ای (ظرفیت حاشیه ای = حاشیه سود )
تغییر سازمان در اقتصاد جهانی که دردهه اخیر صورت گرفت با پذیرش مفاهیم تولید lean و سیستم انعطاف پذیر همراه بود . این مفاهیم به به صورت تلویحی معیاری از تولید و ظرفیت کاری را که با تقاضا و ظرفیت فعلی پذیرش هم خوانی داشتند را عرضه می کنند . سر منشاء وجود مدیریت ظرفیت محدود به دلیل تحقیق مستمر برای راندمان بالاتر و عدم توازن بین منابع و تقاضا برای منابع بیشتر بوده است . برای موسسات خصوصی و در تمام زمینه ها در اقتصاد ایرلند محدودیتهای مضاعفی اعمال شده است . موسساتی که در سطح بین المللی فعالیت می کنند با محدودیت های در سطح جهانی در مورد مدل های تولیدی lean مواجه هستند . موسساتی که در بخش های غیر تجاری فعالیت می کنند با مشکلات تازه ای که مربوط به کمبود کارمندان و سایر منابع می باشد مواجه می باشند در حالی که قبلا مشکل رکود و پایین بودن راندمان در مورد منابع وجود داشت .
سئوالی که در اینجا مطرح می شود این است که چگونه حسابداری مدیریتی میتواند در مدیریت این گونه مشکلات و ارائه ظرفیت موجود به آنچه که مد نظر است مفید باشد . صرف نظر از این مطلب نبود تکنیک های برتر کمی به روز به آن نحوی که در گفته ها وجود دارد نیز از مشکلات است. روش بهینه سازی در برنامه ریزی خطی این امکان را به شما می دهد که مشکلات پیچیده ای که شامل محدودیت های مختلف ظرفیت هستند را حل کنید . علیرغم اصول شناخته شده و تفکر وجود مبانی بلند مدت حسابداری ، مدارک کمی وجود دارد که نشان دهنده کاربرد متداول این اصول و تفکر در حسابداری یا عملکردهای هیئت مدیره باشند .
Eli gold ratt در کتاب ((the goal)) با ارائه نظرات به صورت تئوری محدودیت ها جان تازه ای به دیدگاههای بهینه سازی تجاری داد . (گولدرات و کوکس ۱۹۹۳ ) . این نظرات مدیریتی بهترین فروشنده به صورت یک داستان مهیجی است که در آن تلاش مدیر شرکت ظرف مدت ۹۰ روزبرای حفظ زیان ناشی از عملکرد جلوگیری از ورشکستگی پیگیری می شود . در این داستان گلدرات و دکوکس به حسابداری قیمت تمام شده به عنوان ((دشمنی برای بهره وری )) حمله می کنند به جای آن از تکنیک ها ی پیشرفته کلی نگری همانند MRP درست سر موقع jit و کنترل آماری پروسه استفاده می کنند .
در این مقاله به تفضیل کمک نسبی فرضیه محدودیت ها نسبت به روش های تجاری حسابداری مدیریتی برای بهره گیری از منابع و تصمیم گیری توضیح داده شده است . این مقاله همچنین اشاعه و ارزیابی تئوری محدودیت ها و واکنش هایی که در قبال آن در حسابداری و فرهنگ مدیریتی ایجاد شده نیز مورد بررسی قرار می دهد . تداوم بقای حسابداری قیمت تمام شده در برابر حملات مستمری که به آن می شود مشابه احتمالات گلدرات در بخش مربوط به توانایی مقررات برای ایجاد تغییر و قرار دادن پیشرفت های اجباری به صورت برنامه و برنامه های آموزشی است . یک نمونه در زمینه خود تئوری محدودیت ها است 
leg horgren et al(1999) &morse &Zimmerman(1997) مدارک در طی پروسه نشان می دهند که چه عقاید جدیدی اساس این مثال جذب تفکر مدیریت سنتی شده است .

کلمات کلیدی :
مدیریت ظرفیت ، تئوری محدودیت ها ، حسابداری مدیریتی